Image
. 9 oC пасмурно
UK EN IW RU

All Stories

Податки, ліміти та пільги для ФОП на 2023 рік

Які ставки податків, ліміти та пільги діють для фізичних осіб підприємців у 2023 році дізнався та систематизував у Бізнес Цензор Юрій Віннічук.

В Україні зареєстровано майже 1,4 млн фізичних осіб підприємців.

Ліміти доходу

У Податковому кодексі встановлено, що граничний обсяг доходу для платників єдиного податку першої - третьої груп розраховується з мінімальної заробітної плати, яку встановлено на 1 січня звітного (податкового) року.

Відповідно до закону про державний бюджет на 2023 рік, з січня розмір мінімальної заробітної плати становить 6700 грн.

Таким чином, в цьому році розмір річного доходу для фізичних осіб-підприємців (платників єдиного податку) не повинен перевищувати для: першої групи платників єдиного податку - 1 118 900 грн (167 мінімальних зарплат); другої групи – 5 587 800 грн (834 м. зп.); третьої групи – 7 818 900 гривень (1167 м. зп.).

При перевищені лімітів підприємця переведуть не загальну систему оподаткування зі збільшенням розміру податків.

Ставки єдиного податку

Для платників єдиного податку першої групи ставки встановлюються у відсотках до прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня звітного року - 2684 грн з січня 2023 року.

Для другої групи ставки єдиного податку встановлюються у відсотках до розміру мінімальної зарплати на 1 січня звітного року (6700 грн).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об’єднаних територіальних громад для фізичних осіб – підприємців.

Однак вони не можуть бути більшими 10% прожиткового мінімуму для першої групи ФОП та 20% мінімальної заробітної плати для другої групи ФОП.

Таким чином, максимальний місячний розмір єдиного податку для ФОП першої групи становить 268,4 грн, а для ФОП другої групи - 1340 грн.

Ставки єдиного податку для найпоширенішої третьої групи ФОП

Платники єдиного податку третьої групи можуть обирати між двома ставками:

-3% доходу у разі сплати ПДВ;

-5% доходу.

Окрім того вони можуть скористатися правом сплачувати 2% від загального доходу без обмеженням доходу. Пільгова ставка встановлена на час воєнного стану, але буде скасована до липня 2023 року (це одне із зобов'язань уряду перед МВФ)

Як писав БЦ, в останньому меморандумі уряд пообіцяв МВФ скасувати право для бізнесу (великого та ФОП 3-тя група) використовувати спрощену систему оподаткування, а саме: скасувати ставку єдиного податку в розмірі 2% і відновити довоєнний режим оподаткування для цих платників податків.

Наразі ж, у випадку обрання спрощеної системи зі сплатою 2%, ФОП має подавати податкову звітність та сплачувати податки щомісяця.

Водночас, якщо платник залишився на ставці 5% або 3%+ПДВ, то подача звітності та сплата податків відбувається щоквартально.

При цьому ФОП може самостійно відмовитись від оподаткування у 2% і повернутися на попередні умови. В листопаді 2023 року Верховна Рада ухвалила закон, який передбачив добровільну відмову бізнесу від спрощеної системи оподаткування зі сплатою податку у 2% від обороту.

Або ж таке повернення відбудеться автоматично після скасування пільги (орієнтовно з 1 липня).

Є випадки, коли для платників єдиного податку І-ІІІ групи ставка податку встановлюється в розмірі 15%. Наприклад:

1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2 і 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ;

2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;

3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у главі 1 розділу XIV ПКУ;

4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування;

5) до доходу, отриманого платниками першої або другої групи від провадження діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ відповідно".

ЄСВ

Розмір єдиного соціального внеску для ФОП залежить від мінімальної зарплати (6700 грн з січня 2023).

Мінімальний розмір ЄСВ на місяць становить 1474 грн - 22% від мінімальної заплати. Максимальний розмір ЄСВ - 22 110 грн на місяць, або 22% від 15 розмірів мінімальних зарплат.

Граничні розміри ЄСВ діятимуть протягом року, оскільки мінімальна зарплата встановлюється на весь 2023 рік.

Хто може не сплачувати ЄСВ? ЄСВ за себе можуть не сплачувати ФОП-пенсіонери та особи з інвалідністю, які отримують виплати; самозайняті ФОП (нотаріус, адвокат) без доходу; усі ФОП та самозайняті (адвокати), які працюють в штаті та ЄСВ сплачує за них роботодавець.

На час дії воєнного стану діє добровільна сплата ЄСВ. Для платників єдиного податку 1 та 2 групи до кінця воєнного стану; також ФОП можуть не сплачувати ЄСВ за себе до кінця воєнного стану плюс 12 місяців після його закінчення.

Як мобілізованому ФОП платити податки

На весь період служби мобілізовані ФОПи звільняються від сплати податків, зокрема: єдиного податку та ЄСВ.

Крім цього, вони звільняються від подачі звітності за цей період.

Але для звільнення від сплати податків та подачі звітності потрібно подати заяву в податкову, копію військового квитка, або копію іншого документа від військомату із вказаннями даних про призов по мобілізації.

Заява та копії документів подаються за місцем реєстрації ФОП протягом 10 днів після демобілізації. Якщо ФОП на лікуванні/реабілітації, то документи подаються протягом 10 днів після його закінчення.

Проте не забороняється подача заяви і відразу після мобілізації.